Dags att kolla löneuttaget för utdelning
Dags för den som äger andelar i ett fåmansföretag att kontrollera löneuttaget för 2023 för att kunna ta ut lågbeskattad utdelning 2024.
För att få lågbeskattad utdelning för år 2024 krävs bland annat att du får utbetalt tillräckligt hög lön innan årsskiftet. Utdelning upp till ett särskilt beräknat gränsbelopp beskattas med 20 procent skatt. Överstiger utdelningen gränsbeloppet beskattas överskjutande del (max cirka 6,86 miljoner kronor) som inkomst av tjänst med upp till cirka 54 procent skatt. Utdelning över det beloppet beskattas i inkomstslaget kapital med 30 procent skatt.
Gränsbeloppet kan beräknas enligt förenklingsregeln (schablon) eller enligt huvudregeln. För utdelning 2024 uppgår gränsbeloppet enligt förenklingsregeln till 204 325 kronor, oavsett löneuttag. Tänk på att schablonbeloppet beräknas utifrån ägarens andel i företaget.
Enligt huvudregeln får ägaren, utifrån sin ägarandel, tillgodoräkna sig 50 procent av bolagets och dotterbolagets kontant utbetalda bruttolöner. En förutsättning för att få räkna med löneunderlaget är att ägaren eller dess närstående tar ut en tillräckligt hög lön för året.
Lönekravet är det lägsta av 6 inkomstbasbelopp (445 800 kronor år 2023) med tillägg för 5 procent av totala bruttolöner i bolaget och dess dotterbolag eller 9,6 inkomstbasbelopp (713 280 kronor år 2023). Du får tillgodoräkna dig en uppräkning utifrån ditt anskaffningsvärde för andelarna.
Det är lönerna för året innan beskattningsåret som ska användas när gränsbeloppet beräknas. Det innebär att utbetalda löner år 2023 ligger till grund för gränsbeloppet för år 2024. Därför är det viktigt att tillräcklig lön betalas ut under 2023. Gör gärna en sådan avstämning i god tid före årsskiftet.
Gränsbeloppet ska redovisas i inkomstdeklarationen på blankett K10. Det är bara den som äger aktier vid årets ingång som får beräkna gränsbelopp. Om du inte nyttjar ditt gränsbelopp ett år sparas det vidare till kommande år.
Regeringen har tillsatt en kommitté som ska se över reglerna för beskattning av delägare i fåmansföretag. Utredningen ska ge förslag på åtgärder för att förenkla reglerna men även främja entreprenörskap. Utredningen ska presenteras senast den 31 maj 2024.
Källa: Tax Matters
Läs hela artikeln här.